El pasado 17 de noviembre, la OCDE publicó la cuarta edición del informe Corporate Tax Statistics que cubre más de 160 países y jurisdicciones, así como información del informe Country by Country (CbCR) de la actividad de casi 7.000 multinacionales.…
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International Tax & Transfer Pricing
El pasado 17 de noviembre, la OCDE publicó la cuarta edición del informe Corporate Tax Statistics que cubre más de 160 países y jurisdicciones, así como información del informe Country by Country (CbCR) de la actividad de casi 7.
000 multinacionales.
Esta edición incluye, entre otras cosas, la tercera publicación de estadísticas CbCR agregadas, correspondientes al año 2018 de CbCR presentados en 47 jurisdicciones.
Si bien el propósito principal de los informes país por país es apoyar a las administraciones tributarias en la detección y evaluación de alto nivel de los precios de transferencia y otros riesgos relacionados con BEPS, la OCDE reconoce que los datos recopilados en estos reportes desempeñan un importante papel en el apoyo a la economía y análisis estadístico de la actividad BEPS y de las entidades multinacionales, en la medida en que impulsan los refuerzos por la transparencia fiscal.
En anteriores publicaciones, resaltaba que el análisis de la información incluida en el CbCR no podía ser realizada de forma genérica y/o parcial, ya que podrían derivar en conclusiones y valoraciones sesgadas con un impacto significativo en la operativa de las entidades multinacionales.
Pues bien, este informe destaca una serie de limitaciones que es necesario tener en cuenta a la hora de realizar cualquier análisis económico o estadístico con la información incluida en el CbCR (y en concreto, con los datos agregados analizados del 2018) y que me parece importante recordar.
A modo de resumen, las limitaciones identificadas por la OCDE en su informe son las siguientes:
Además de las limitaciones descritas anteriormente en el análisis de la información, la OCDE destaca la importancia de ser cauteloso a la hora de interpretar la información y derivar conclusiones de la información incluida en los CbCR.
Como factores a tener en cuenta destaca lo siguiente:
Atendiendo a estas limitaciones en el alcance y análisis de la información, la OCDE obtiene algunas conclusiones – que desde mi punto de vista, otorgan valiosa información a la hora de entender el comportamiento mundial de las multinacionales en el contexto internacional fiscal.
Algunas de las conclusiones que me parece relevante destacar son:
Según el reporte publicado, los datos muestran diferencias significativas en la distribución entre grupos de jurisdicciones de empleados, activos tangibles y ganancias.
Por otro lado, en los centros de inversión, en promedio, las empresas multinacionales reportan una participación relativamente alta de las ganancias (29 %) en comparación con su participación de empleados (4 %) y activos tangibles (15 %).
Estos datos, sin duda, sirven como punto de partida de que aún existe un camino por recorrer en lo que alinear la cadena de generación de valor se refiere.
Considerando que los reportes CbCR son una de las herramientas utilizadas por las Administraciones Tributarias en el mundo para identificar los grupos multinacionales que deberían ser objeto de inspección o no (o al menos así lo reconoce esta cuarta edición), en mi opinión, es necesario seguir fortaleciendo la calidad de la información y sobre todo la homogeneidad al menos en la interpretación de la información para fomentar el avance en temas de fiscalidad internacional.
Y en cualquier caso, dadas las limitaciones de la información actual, que el análisis realizado por las Administraciones Tributarias sea realizado con esa premisa como punto de partida.
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Actualmente, los estados son cada vez menos soberanos para implementar medidas fiscales de calado internacional.
Los sistemas fiscales son muy similares y sus novedades prácticamente uniformes.
Principalmente porque necesitan contar con un consenso supranacional, la Unión Europea en el caso de España, o es necesaria una unidad de actuación y coordinación de intereses comunes como es la OCDE.
Por lo tanto, todo lo que acontece fuera de nuestras fronteras, en mayor o menor medida, acabará influenciando la normativa española y su interpretación.
Por lo tanto, este blog nace con la idea de tratar desde un punto de vista práctico, crítico y ameno todas aquellas novedades fiscales que tienen lugar en el ámbito internacional que afecten o puedan acabar afectando a nuestro sistema fiscal español, y por tanto, a empresas españolas con presencia internacional o empresas extranjeras con presencia en España.
Igualmente, el propósito de este blog es comentar y compartir con todos los lectores aquellos trabajos, estudios o artículos preparados por universidades y periódicos extranjeros especializados en fiscalidad internacional que aporten un punto de vista adicional y diferente a las fuentes tradicionales.
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